Как списать дебиторскую задолженность компании-банкрота

 Дебиторская задолженность в отношении организации-банкрота признается безнадежной (нереальной к взысканию) и подлежит списанию в налоговом учете на дату внесения записи об исключении такой организации из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

 Данное правовое основание вытекает из положений Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 266 НК РФ) и Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Согласно последнему, конкурсное производство считается завершённым именно с момента внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ, которая производится на основании определения арбитражного суда.

 Следует различать ликвидацию в рамках процедуры банкротства и принудительное исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (например, за непредставление отчетности). Во втором случае, как разъясняет Минфин России, кредитор не вправе признать долг безнадежным до истечения установленного срока исковой давности.

• Альтернативный инструмент: резерв по сомнительным долгам :
• До момента признания задолженности безнадежной компания может формировать резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли. Ключевые условия его создания:
• Основание: Инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на отчётную дату. 
• Сомнительный долг: задолженность, не погашенная в установленный договором срок и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией.

Порядок расчета:

• По долгам с просрочкой от 45 до 90 календарных дней в резерв включается 50 % от суммы долга.
• По долгам с просрочкой более 90 календарных дней — 100 % суммы.
• По долгам с просрочкой до 45 дней резерв не формируется.
•  Ограничение: сумма резерва не может превышать 10 % от выручки за отчётный (налоговый) период.

Взаимозачёт: при расчёте резерва сумма дебиторской задолженности уменьшается на сумму встречной кредиторской задолженности.